Copy
TaxFlash

8 August 2019
Share
Tweet
Forward
This TaxFlash has been designed to keep our valued clients up-to-date with relevant tax developments. Please contact the Keypoint tax team if you have any questions about this TaxFlash. Click here if you'd like to be added to our mailing list.
Bahrain
  • The National Bureau for Revenue (NBR) has released statistics on the implementation of VAT in Bahrain, stating that over 4,400 local and international companies have now registered for VAT.
  • NBR relationship managers have been requesting samples of tax invoices, stating that any invoices using a PO Box number as a supplier’s or customer’s address will be considered not compliant.
  • الجهاز الوطني للإيرادات قام بنشر إحصائيات متعلقة بتطبيق ضريبة القيمة المضافة في البحرين، حيث تشير الإحصائيات إلى وجود أكثر من 4400 شركة مسجلة لضريبة القيمة المضافة.
  • ابتدأ مدراء العلاقة في الجهاز الوطني للإيرادات بطلب عينات من الفواتير، موضّحين أنَّ استخدام رقم صندوق البريد كعنوان للزبون أو المورد سوف يعتبر غير مطابق لقانون ضريبة القيمة المضافة.
UAE
  • The UAE has updated its list of designated zones for VAT purposes to include the Al Hamra, Al Ghail and Al Hulaila industrial zones as free zones, effective 4 July 2019. 
  • قامت الإمارات العربية المتحدة بتحديث قائمة المناطق المحددة لِأغراض ضريبة القيمة المضافة لتتضمن الحمرة والغيل والحليلة كمناطق صناعية حرة، وذلك ابتداءً من تاريخ 4 يوليو 2019.
Saudi Arabia
  • The General Authority of Zakat and Tax (GAZT) previously announced a ban on the importation of cigarettes without a tax stamp. GAZT announced earlier this week that procedures have been completed for the receipt of the first shipment of cigarettes bearing the stamps.
 
  • أعلنت الهيئة العامة للزكاة والدخل سابقاً بحظر استيراد السجائر من دون ختم ضريبي، وفي بداية هذا الأسبوع صرّحت الهيئة بإتمام الإجراء لاستلام أول شحنة سجائر تحمل الختم الضريبي.
Kuwait
  • Local media is reporting that the government is considering the implementation of a 'selective tax' to reduce obesity and smoking. No further details are available but, given the aim of the tax, it is likely to be targeted at fizzy and energy drinks, tobacco products and other unhealthy products.
  • أبلغت وسائل الإعلام المحلية بأنَ الحكومة تأخذ تطبيق "الضريبة الانتقائية" في عين الاعتبار وذلك للتقليل من انتشار السمنة والتدخين. لا توجد المزيد من التفاصيل لحد الأن، ولكن نظراً للهدف من تطبيق الضريبة، فمن المرجح أن تستهدف المشروبات الغازية ومشروبات الطاقة، وأيضا منتجات التبغ والمنتجات الغير صحيّة.
Oman
  • Despite rumours to the contrary, key decision makers in the Sultanate continue to insist that Oman will not delay the implementation of VAT.
  • بالرغم من الشائعات المتداولة، صُناع القرارات الرئيسية في السلطنة يصّرون على أن تطبيق ضريبة القيمة المضافة لن يتم تأجيله.
Technical tip
Our special Tax Flash on 22 July 2019 highlighted the recent amendments that were made to the Saudi VAT implementing regulations (KSA VAT IRs). The changes that took effect on 18 July 2019 included the following:
 
VAT registration requirements for non-residents
Prior to 18 July, a non-resident was required to appoint a tax representative to register for VAT in Saudi and the tax representative was jointly liable for all of the taxpayer’s VAT debts.
 
The amendments now provide that where a tax representative is appointed, the financial liability of the tax representative is no longer uncapped and has effectively been limited to half of the annual output tax liability of the taxpayer.
 
The amendments now also allow for the appointment of a third party as an alternative to a tax representative. The third party has to be established in Saudi and is responsible to comply with the document retention obligations of the taxpayer. Essentially this means that the third party will either have to physically store the records of the taxpayer in Saudi or maintain a computer system at a Saudi premises through which the records may be accessed electronically.
 
In instances where a third party is appointed, the non-resident is required to pay a cash security or bank guarantee to the Saudi tax authority (GAZT) as a prerequisite for VAT registration. The value of the security will ultimately be determined by GAZT but it is expected to be at least half of the estimated annual output tax liability of the taxpayer.
 
Services supplied to non-residents
Prior to 18 July, the application of the zero-rate to an export of services was risky since these provisions of the KSA IRs were ambiguous.
 
The amendments change the test for the zero-rated export of services to non-GCC residents from a multiple criteria test to an exception test, with the test stating a number of exceptions to the general rule. Under both the old and the new rules, there is a general proposition that a supply of services made by a taxable person to a non-resident customer in any member state is zero-rated.
 
Under the old rules, a number of conditions had to be met to prove the general proposition was true. Under the new rules, the general proposition applies unless any of the exceptions apply.
 
In addition, a taxable person is no longer required to determine whether an ancillary benefit is being derived by another person in order to apply the zero-rate. Instead, the taxable person is required to assess whether its customer or another person is physically present in KSA to consume the services.
 
Implementing states
The KSA VAT IRs now state that Saudi does not recognise other GCC Member States as having implemented VAT. Before the change, the IRs implied that services provided by a Saudi entity to a UAE entity were out of scope.  After the change, the intra-GCC VAT rules in relation to the provision of services will only take effect once the Electronic Services System is in place and all persons resident outside Saudi are treated as non-residents.
 
سلط ملخص الضريبة الخاص بنا (تاكس فلاش) بتاريخ 22 يوليو  الضوء على التعديلات التي صدرت مؤخراً على اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية. التعديلات التي دخلت حيز التنفيذ بتاريخ 18 يوليو 2019 تتضمن التالي:
 
متطلبات التسجيل لضريبة القيمة المضافة للأشخاص غير المقيمين
قبل تاريخ 18 يوليو كان يتوجب على الشخص غير المقيم تعيين ممثل ضريبي للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية، ويعتبر الممثل الضريبي مسؤولاً بالتضامن مع الشخص الخاضع للضريبة عما يستحق عليه من ضرائب وغرامات مالية وفقاً للنظام.
 
التعديلات الأن توضح أنّه إذا تم تعيين ممثل ضريبي فإنَّ المسؤولية المالية لم تعد مفتوحة وغير مقيّدة، حيث أصبحت المسؤولية مقتصرة على نصف قيمة ضريبة المخرجات السنوية للشخص الخاضع للضريبة.
 
التعديلات الحالية تسمح أيضاً بتعيين طرف ثالث كبديل للممثل الضريبي. يجب أن يكون الطرف الثالث مؤسَساً في المملكة ويكون مسؤولاً في الانطباق مع التزامات الشخص الخاضع للضريبة في الاحتفاظ بالمستندات. بشكل أساسيّ هذا يعني أنَّ على الطرف الثالث الاحتفاظ بالمستندات الفعليّة للشخص الخاضع للضريبة في المملكة، أو تخزينها على نظام آلي موجود في المملكة ويمكن الوصول إليه إلكترونياً.
 
في حالة تعيين طرف ثالث سوف يتعين على الشخص غير المقيم دفع ضمانة مالية أو بنكية للهيئة العامة للزكاة والدخل كشرط مسبق للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة. قيمة الضمانة سوف تحدد بالشكل المطلق من قبل الهيئة، ولكن من المتوقع أن تكون على الأقل مساوية لنصف قيمة ضريبة المدخلات السنوية التي يتعين على الشخص الخاضع للضريبة دفعها.
 
الخدمات المقدمة للأشخاص غير المقيمين
قبل تاريخ 18 يوليو كان من المخاطرة تطبيق الضريبة بنسبة الصفر على تصدير الخدمات حيث أن هذه الأحكام في اللائحة التنفيذية كانت تتسم بالغموض.
 
التعديلات أدت إلى تغيير اختبار تطبيق الضريبة بنسبة الصفر على تصدير الخدمات إلى الأشخاص غير المقيمين من اختبار متعدد المعايير إلى اختبار استثناء، حيث يوضح الاختبار عدداً من الاستثناءات للقاعدة العامة. تحت كل من القواعد القديمة والجديدة، يوجد اقتراح عام بأنَّ توريد الخدمات من قبل شخص خاضع للضريبة إلى شخص غير مقيم في أي من الدول المطبقة يعتبر توريد خاضع لنسبة الصفر.
 
طبقاً للقواعد القديمة، يوجد عدداً من الشروط التي يجب أن تتحقق من أجل إثبات أن المقترح العام صحيح. أما بالنسبة للقواعد الجديدة، المقترح العام هو الذي يطبق في الوضع الطبيعي إلا عند انطباق الاستثناءات.
 
إضافةً إلى ذلك، لم يعد يتعيّن على الشخص الخاضع للضريبة تحديد ما إذا كانت توجد منفعة ثانوية مشتقة من شخص أخر من أجل تطبيق النسبة الصفرية. بدلاً من ذلك، ينبغي على الشخص الخاضع للضريبة أن يقيّم ما إذا كان عميل أو شخص أخر موجود فعليّاً في المملكة من أجل استهلاك الخدمات.
 
الدول المطبقة لضريبة القيمة المضافة
تنص اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية الأن على عدم الاعتراف بأعضاء دول مجلس التعاون الخليجي على أنها طبقت ضريبة القيمة المضافة. كانت اللائحة التنفيذية قبل التعديل تنص على أنَّ الخدمات من قبل شركة سعودية لشركة إماراتية تعتبر خارج نطاق الضريبة. بينما تنص التعديلات الجديدة على أنَّ قانون ضريبة القيمة المضافة للمعاملات بين دول مجلس سوف يدخل حيز التنفيذ ما إن يتم تطبيق نظام الخدمات الإلكتروني ولحين ذلك الوقت سوف يتم اعتبار جميع الأشخاص خارج المملكة العربية السعودية على أنهم أشخاص غير مقيمين
 
 
Our services
Our post-implementation services include VAT health-checks, advisory retainer support and VAT return reviews, giving you comfort that your VAT return preparation process is robust. Click on the image for more details on how we can assist you with managing your VAT compliance and other obligations - or speak to your regular Keypoint contact for more details:

Mubeen Khadir | Head of Tax
mubeen.khadir@keypoint.com | +973 1720 6879

Mark Gamble | Senior Manager
mark.gamble@keypoint.com  | +973 1720 6872


Raman Ohri | Senior Manager
raman.ohri@keypoint.com | +973 1720 6814

Sheikh Omar Hisham | Senior Manager
omar.hisham@keypoint.com | +973 1720 6877

Willem Bam | Senior Manager
willem.bam@keypoint.com | +973 1720 6875

Tariq Haq | Manager
tariq.haq@keypoint.com | +973 1710 3480


Dao Han Hung | Manager
daohan.hung@keypoint.com | +973 1720 6820

Tushar Kashikar | Manager
tushar.kashikar@keypoint.com | +973 1710 3470

© 2019 KEYPOINT - DISCLAIMER

TaxFlash is intended to provide general updates in relation to tax in the GCC. It is not a substitute for professional advice. You should seek appropriate professional advice from a tax advisor before making any decision relating to your particular circumstances.
Our mailing address
Level 24 | NBB Tower
Government Avenue
Manama l Kingdom of Bahrain

Want to change how you receive these emails?
You can update your preferences or unsubscribe from this list.